Momsfritagelse betyder, at du er fritaget fra at betale moms på en vare eller ydelse. Når du omvendt skal betale moms, så betaler du 25 pct. af varens eller ydelsens salgspris til SKAT.
Men hvilke varer eller ydelser er momsfritaget?
Eksempler på momsfritagelse:
- Undervisning
- Lægebehandling/ sundhedsbehandlinger
- Kunst
- Ejendomssalg
- Finans
- Forsikring
- Bistand
Inden for hvert område er der specifikke regler. Reglerne finder du hos SKAT - under ‘momsfrie ydelser’. Ud over reglerne for hvert område, så kan du også finde konkrete vejledninger.
Du er generelt momsfritaget, hvis din omsætning (før moms) holder sig inden for 50.000 kr. om året, dvs. uanset, om du sælger varer/ ydelser, der er kategoriseret som ‘momsfrie ydelser’ hos SKAT. Du er heller ikke momspligtig, når du har en momsfri omsætning. Det er valgfrit om du momsregistrerer din virksomhed. Når virksomheden ikke er momsregistreret, er du fritaget for at lave et momsregnskab. Du behøver selvsagt heller ikke en momsopgørelse eller momsafregning med SKAT.
Du kan altså være momsfritaget af to årsager. Enten er det på grund af varens/ ydelsens art eller på grund af størrelsen på virksomhedens omsætning.
Men men men… Du slipper ikke for at betale lønsumsafgift, selvom dine varer eller ydelser er momsfritaget. Du slipper dog for lønsumsafgiften, når du har en momsfritaget omsætning.
Hvornår betaler du lønsumsafgift? Og hvordan beregnes lønsumsafgiften?
Når en virksomhed sælger momsfrie varer eller ydelser, så skal de betale lønsumsafgift. De mange regler finder du i momsloven. Men hvad siger loven om størrelsen på lønsumsafgiften?
Du beregner selv størrelsen på lønsumsafgiften. Med et beløb på plads, så mangler du bare at betale beløbet til SKAT. Nu kommer SKAT’s opgave…. De kontrollerer om beregningen af lønsumsafgiften er korrekt.
Når lønsumsafgiften beregnes, så kigger SKAT på to parametre:
1) Lønsummen for alle ansatte - det samlede beløb, som er blevet betalt i løn og løntillæg.
2) Virksomhedens overskud
Der findes fire forskellige metoder til at beregne lønsumsafgiften:
- Foreninger, fonde, organisationer betaler lønsumsafgift af 6,37 pct (2020) af lønsummen.
- Finansielle virksomheder betaler lønsumsafgift af 15,2 pct (2020) af lønsummen.
- Virksomheder der udgiver eller importerer aviser betaler lønsumsafgift af 3,54 pct (2020) af omsætningen af salg af aviser.
- Alle andre virksomheder betaler lønsumsafgift af 4,12 pct (2020) af lønsummen/ skattemæssigt overskud eller underskud uden finansielle poster.
Metode fire er den metode størstedelen af virksomheder skal følge. Det er faktisk ret simpelt at finde ud af, hvilken metode du skal bruge. Det står nemlig på dit registreringsbevis. Registreringsbeviset finder du på TastSelv Erhverv.
Ingen regler uden undtagelser - din virksomhed er undtaget fra at betale lønsumsafgift, hvis omsætningen ikke overstiger 80.000 danske kroner pr. år.
Der er altså to scenarier, som kan fritage virksomheden for lønsumsafgift:
- Virksomheden er momsfritaget pga. omsætningens størrelse (under 50.000 kr.) og skal ikke betale lønsumsafgift.
- Virksomheden sælger momsfritagede varer/ydelser, men har en omsætning under 80.000 kr. om året. I udgangspunktet skal virksomheder, som sælger momsfritagede varer/ ydelser betale lønsumsafgift. Men omsætningens størrelse kan altså fritage virksomheden for lønsumsafgiften.
Moms i Danmark og udlandet
Når du sælger en vare eller en ydelse på det danske marked, så rammer du ind i en momssats på 25 pct. Sagen er dog en helt anden, når du sælger vare eller ydelser til udenlandske virksomheder eller privatpersoner i EU. Som udgangspunkt er du fritaget fra at betale moms i Danmark, når du sælger noget til en køber udlandet.
Momsreglerne for salg til udlandet er afgjort af varen/ydelsen og køberen - der skelnes mellem private og virksomheder.
